CIRCOLARE 36 DEL 10 NOVEMBRE 2020
PUBBLICATO IN GAZZETTA UFFICIALE IL “DECRETO RISTORI BIS”
| Rif. normativi
e di prassi: |
D.l. 09 novembre 2020, n. 149 (“Decreto Ristori BIS”) |
| D.l. 28 ottobre 2020, n. 137 (“Decreto Ristori”) |
In sintesi
È stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 279 del 9 novembre 2020 il cosiddetto decreto “Ristori-bis” (D.L. 9 novembre 2020, n. 149). Entrano subito in vigore le ulteriori misure di ristoro per le attività economiche colpite, direttamente o indirettamente, dalle restrizioni deliberate nei giorni scorsi con il D.P.C.M. 3 novembre 2020, che ha previsto la suddivisione del territorio nazionale in tre aree, distinte a seconda della gravità della situazione epidemiologica, cui si applicano chiusure e limitazioni differenziate.
Di seguito una breve sintesi delle principali misure introdotte, in vigore da oggi.
CONTRIBUTI a FONDO PERDUTO – AMPLIAMENTO – CENTRI COMMERCIALI
Art. 1
Ampliamento dell’elenco
Viene ampliato l’elenco delle categorie di attività beneficiarie del contributo a fondo perduto, contenuto nel decreto “Ristori” (D.L. 28 ottobre 2020, n. 137). Il nuovo elenco è contenuto nell’Allegato 1 (v. sotto).
Zone caratterizzate da scenari di elevata o massima gravità e da un livello di rischio alto (zone “arancioni e rosse”)
Per i seguenti soggetti, con domicilio fiscale o sede operativa nelle aree caratterizzate da uno scenario di elevata o massima gravità e da un livello di rischio alto, individuate con le ordinanze del Ministro della salute adottate ai sensi degli artt. 2 e 3 del D.P.C.M. 3 novembre 2020 (zone “arancione” e “rossa”), il contributo a fondo perduto previsto dall’art. 1 decreto “Ristori” (D.L. n. 137/2020 ) è aumentato del 50% rispetto alla quota indicata nell’allegato 1 (v. sotto):
- gelaterie e pasticcerie (codice ATECO 561030);
- gelaterie e pasticcerie ambulanti (codice ATECO 561041);
- bar e altri esercizi simili senza cucina (codice ATECO 563000)
- alberghi (codice ATECO 551000).
Operatori con sede operativa in centri commerciali ed operatori delle attività manufatturiere e industrie alimentari, interessati dalle misure restrittive del D.P.C.M. 3 novembre 2020
ATTIVITÀ PREVALENTE
- Riconducibile ai codici ATECO di cui all’allegato 1 (v. sotto)
Misura del contributo 30% del contributo a fondo perduto di cui all’art. 1 del D.L. n. 137/2020
- Non riconducibile ai codici ATECO di cui all’allegato 1 (v. sotto)
Misura del contributo 30% del valore calcolato sulla base dei dati presenti nell’istanza e dei criteri di cui all’art. 25, commi 4, 5 e 6, del decreto “Rilancio” (D.L. 34/2020)
Calo del fatturato
Il contributo spetta comunque in presenza dei requisiti stabiliti dall’art. 1, commi 3 e 4, del D.L. n. 137/2020.
Procedura
Il contributo viene erogato dall’Agenzia delle Entrate previa presentazione di un’apposita istanza.
CONTRIBUTI a FONDO PERDUTO – ZONE “ROSSE”
Art. 2
Ambito di applicazione
Viene riconosciuto un contributo a fondo perduto a favore dei soggetti – colpiti dalle misure contenute nel D.P.C.M. 3 novembre 2020- che, alla data del 25 ottobre 2020, hanno la partita Iva attiva, dichiarano di svolgere come attività prevalente una di quelle riferite ai codici ATECO riportati nell’Allegato 2 (v. sotto) e hanno il domicilio fiscale o la sede operativa nelle aree del territorio nazionale, caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto, individuate con ordinanze del Ministro della salute adottate ai sensi dell’art. 3 D.P.C.M. 3 novembre 2020 (zone “rosse”).
Esclusioni
Il contributo non spetta ai soggetti che hanno attivato la partita IVA a partire dal 25 ottobre 2020.
Calcolo del contributo
Si applicano le percentuali riportate nell’Allegato 2 (v. sotto).
Condizioni
Il contributo a fondo perduto spetta a condizione che l’ammontare del fatturato e dei corrispettivi del mese di aprile 2020 sia inferiore ai 2/3 dell’ammontare del fatturato e dei corrispettivi del mese di aprile 2019 (a tal fine rileva la data di effettuazione delle operazioni).
Il contributo spetta anche in assenza dei requisiti di fatturato per i soggetti che hanno attivato la partita Iva a partire dal 1° gennaio 2019.
TAX CREDIT LOCAZIONI
Art. 4
Per le imprese che operano nei settori riportati nell’allegato 2 (v. sotto), nonché alle imprese che svolgono le attività di cui ai codici ATECO 79.1, 79.11 e 79.12 (agenzie di viaggio e tour operator) che hanno la sede operativa nelle aree caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto, individuate con le ordinanze del Ministro della salute adottate ai sensi dell’art. 3 del D.P.C.M. 3 novembre 2020 (zone “rosse”), si prevede un credito d’imposta – cedibile al proprietario dell’immobile locato – pari al 60% dell’affitto per ciascuno dei mesi di ottobre, novembre e dicembre. Anche tale misura è riservata ai canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e di affitto d’azienda.
IMU – CANCELLAZIONE della SECONDA RATA
Art. 5
Ambito di applicazione
Per il 2020, è prevista la cancellazione della seconda rata dell’Imu – in scadenza il 16 dicembre 2020 – per le imprese che operano nei settori riportati nell’allegato 2 (v. sotto) e nelle aree caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto, individuate con ordinanze del Ministro della salute adottate ai sensi dell’art. 3 del D.P.C.M. 3 novembre 2020 (zone “rosse”), a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività.
Immobili interessati dalla misura
La misura si riferisce agli immobili e alle relative pertinenze in cui si esercitano le attività riferite ai codici ATECO riportati nell’Allegato 2 (v. sotto).
Resta fermo quanto disposto dall’art. 78 del “decreto di agosto” (D.L. 14 agosto 2020, n. 104, convertito con modifiche dalla Legge 13 ottobre 2020, n. 126) e dall’art. 9 del decreto “Ristori” (D.L. 28 ottobre 2020, n. 137).
VERSAMENTI IVA e RITENUTE – SOSPENSIONE dei TERMINI
Art. 7
Per i soggetti che esercitano attività economiche sospese è stata disposta la sospensione delle ritenute alla fonte sul lavoro dipendente e dei pagamenti Iva per il mese di novembre. In particolare:
Ambito applicativo
La misura si applica ai soggetti che:
- esercitano attività economiche sospese su tutto il territorio nazionale (Ai sensi dell’art. 1 del D.P.C.M. 3 novembre 2020);
- esercitano le attività dei servizi di ristorazione che hanno domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nelle aree del territorio nazionale caratterizzate da uno scenario di elevata o massima gravità e da un livello di rischio alto individuate con le ordinanze del Ministro della salute adottate ai sensi degli artt. 2 e 3 del D.P.C.M. 3 novembre 2020 (zone “rosse” e “arancioni”);
- operano nei settori economici individuati nell’Allegato 2 (v. sotto), ovvero esercitano l’attività alberghiera, l’attività di agenzia di viaggio o quella di tour operator, con domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nelle aree caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto, individuate con le ordinanze del Ministro della salute adottate ai sensi dell’art. 3 del D.P.C.M. 3 novembre 2020 (zone “rosse”).
Adempimenti sospesi
Sono sospesi i termini che scadono nel mese di novembre 2020 relativi:
- ai versamenti relativi alle ritenute alla fonte e alle trattenute relative all’addizionale regionale e comunale, che tali soggetti operano in qualità di sostituti d’imposta per rapporti di lavoro dipendente o assimilati al lavoro dipendente;
- ai versamenti Iva.
I versamenti sospesi ai sensi del comma 1 sono effettuati, senza applicazione di sanzioni e interessi, in un’unica soluzione entro il 16 marzo 2021 o mediante rateizzazione fino a un massimo di quattro rate mensili di pari importo, con il versamento della prima rata entro il 16 marzo 2021.
SOGGETTI ISA – VERSAMENTI ACCONTI IMPOSTE sui REDDITI e IRAP – SOSPENSIONE
Art. 6
È disposta la proroga al 30 aprile 2021 dei termini di versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte sui redditi e dell’Irap dovuto per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019, per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli Isa, individuati dall’art. 98, comma 1, del “decreto di agosto” (D.L. n. 104/2020):
- operanti nei settori economici indicati negli allegati 1 e 2 (v. sotto), aventi domicilio fiscale o sede operativa nelle aree del territorio nazionale caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto, individuate con le ordinanze del Ministro della salute adottate ai sensi dell’art. 3 del D.P.C.M. 3 novembre 2020 (“zone rosse”), ovvero
- esercenti l’attività di gestione di ristoranti nelle aree del territorio nazionale caratterizzate da uno scenario di elevata gravità e da un livello di rischio alto individuate con le ordinanze del Ministro della salute adottate ai sensi dell’art. 2 del D.P.C.M. 3 novembre 2020 (“zone arancioni”).
Tale proroga si applica a prescindere dalla diminuzione del fatturato o dei corrispettivi.
CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ed ASSISTENZIALI – SOSPENSIONE
Art. 11
Settori indicati nell’allegato 1
La sospensione dei versamenti contributivi dovuti nel mese di novembre 2020, disposta dall’art. 13 del decreto “Ristori” (D.L. 28 ottobre 2020, n. 137) si applica anche ai datori di lavoro privati appartenenti ai settori individuati nell’allegato 1 (v. sotto). Sono esclusi dalla sospensione i premi Inail.
Zone “rosse”
Viene inoltre disposta la sospensione dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti nel mese di novembre 2020, per i datori di lavoro privati che hanno unità produttive od operative nelle aree del territorio nazionale, caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto, individuate con le ordinanze del Ministro della salute adottate ai sensi dell’art. 3 del D.P.C.M. 3 novembre 2020 (aree “rosse”), ed appartenenti ai settori individuati nell’allegato 2 (v. sotto).
Ripresa della riscossione
In entrambi i casi indicati sopra, i versamenti sospesi dovranno essere effettuati, senza sanzioni e interessi, in un’unica soluzione entro il 16 marzo 2021 o mediante rateizzazione fino a un massimo di 4 rate mensili di pari importo, con il versamento della prima rata entro il 16 marzo 2021.
In caso di mancato pagamento di due rate, anche non consecutive, scatta la decadenza dalla rateazione.
LAVORATORI SPORTIVI
Art. 28
Ai fini dell’erogazione dell’indennità prevista dall’art. 17 del decreto “Ristori” (D.L. 28 ottobre 2020, n. 137), si considerano cessati a causa del Covid-19 tutti i rapporti di collaborazione scaduti alla data del 31 ottobre 2020 e non rinnovati.
* * * * *
Allegato 1 (nuova tabella richiamata dall’art. 1 del D.L. n. 137/2020)
493210 – Trasporto con taxi – 100,00%
493220 – Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente – 100,00%
493901 – Gestioni di funicolari, ski-lift e seggiovie se non facenti parte dei sistemi di transito urbano o sub-urbano – 200,00%
522190 – Altre attività connesse ai trasporti terrestri NCA – 100,00%
551000 – Alberghi – 150,00%
552010 – Villaggi turistici – 150,00%
552020 – Ostelli della gioventù – 150,00%
552030 – Rifugi di montagna – 150,00%
552040 – Colonie marine e montane – 150,00%
552051 – Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence – 150,00%
552052 – Attività di alloggio connesse alle aziende agricole – 150,00%
553000 – Aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte – 150,00%
559020 – Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero – 150,00%
561011 – Ristorazione con somministrazione – 200,00%
561012 – Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole – 200,00%
561030 – Gelaterie e pasticcerie – 150,00%
561041 – Gelaterie e pasticcerie ambulanti – 150,00%
561042 – Ristorazione ambulante – 200,00%
561050 – Ristorazione su treni e navi – 200,00%
562100 – Catering per eventi, banqueting – 200,00%
563000 – Bar e altri esercizi simili senza cucina – 150,00%
591300 – Attività di distribuzione cinematografica, di video e di programmi televisivi – 200,00%
591400 – Attività di proiezione cinematografica – 200,00%
749094 – Agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo e lo sport – 200,00%
773994 – Noleggio di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli: impianti luce ed audio senza operatore, palchi, stand ed addobbi luminosi – 200,00%
799011 – Servizi di biglietteria per eventi teatrali, sportivi ed altri eventi ricreativi e d’intrattenimento – 200,00%
799019 – Altri servizi di prenotazione e altre attività di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio nca – 200,00%
799020 – Attività delle guide e degli accompagnatori turistici – 200,00%
823000 – Organizzazione di convegni e fiere – 200,00%
855209 – Altra formazione culturale – 200,00%
900101 – Attività nel campo della recitazione – 200,00%
900109 – Altre rappresentazioni artistiche – 200,00%
900201 – Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli – 200,00%
900209 – Altre attività di supporto alle rappresentazioni artistiche – 200,00%
900309 – Altre creazioni artistiche e letterarie – 200,00%
900400 – Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche – 200,00%
920009 – Altre attività connesse con le lotterie e le scommesse (comprende le sale bingo) – 200,00%
931110 – Gestione di stadi – 200,00%
931120 – Gestione di piscine – 200,00%
931130 – Gestione di impianti sportivi polivalenti – 200,00%
931190 – Gestione di altri impianti sportivi nca – 200,00%
931200 – Attività di club sportivi – 200,00%
931300 – Gestione di palestre – 200,00%
931910 – Enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi – 200,00%
931999 – Altre attività sportive nca – 200,00%
932100 – Parchi di divertimento e parchi tematici – 200,00%
932910 – Discoteche, sale da ballo night-club e simili – 400,00%
932930 – Sale giochi e biliardi – 200,00%
932990 – Altre attività di intrattenimento e di divertimento nca – 200,00%
949920 – Attività di organizzazioni che perseguono fini culturali, ricreativi e la coltivazione di hobby – 200,00%
949990 – Attività di altre organizzazioni associative nca – 200,00%
960410 – Servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali) – 200,00%
960420 – Stabilimenti termali – 200,00%
960905 – Organizzazione di feste e cerimonie – 200,00%
493909 – Altre attività di trasporti terrestri di passeggeri nca – 100,00%
503000 – Trasporto di passeggeri per vie d’acqua interne (inclusi i trasporti lagunari) – 100,00%
619020 – Posto telefonico pubblico ed Internet Point – 50,00%
742011 – Attività di fotoreporter – 100,00%
742019 – Altre attività di riprese fotografiche – 100,00%
855100 – Corsi sportivi e ricreativi – 200,00%
855201 – Corsi di danza – 100,00%
920002 – Gestione di apparecchi che consentono vincite in denaro funzionanti a moneta o a gettone – 100,00%
960110 – Attività delle lavanderie industriali – 100,00%
477835 – Commercio al dettaglio di bomboniere – 100,00%
522130 – Gestione di stazioni per autobus – 100,00%
931992 – Attività delle guide alpine – 200,00%
743000 – Traduzione e interpretariato – 100,00%
561020 – Ristorazione senza somministrazione con preparazione di cibi da asporto – 50,00%
910100 – Attività di biblioteche ed archivi – 200,00%
910200 – Attività di musei – 200,00%
910300 – Gestione di luoghi e monumenti storici e attrazioni simili – 200,00%
910400 – Attività degli orti botanici, dei giardini zoologici e delle riserve naturali – 200,00%
205102 – Fabbricazione di articoli esplosivi – 100,00%
* * * * *
Allegato 2 (tabella dei codici ATECO a cui è destinato il nuovo contributo a fondo perduto)
47.19.10 – Grandi magazzini – 200%
47.19.90 – Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari – 200%
47.51.10 – Commercio al dettaglio di tessuti per l’abbigliamento, l’arredamento e di biancheria per la casa – 200%
47.51.20 – Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria – 200%
47.53.11 – Commercio al dettaglio di tende e tendine – 200%
47.53.12 – Commercio al dettaglio di tappeti – 200%
47.53.20 – Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette e linoleum) – 200%
47.54.00 – Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati – 200%
47.64.20 – Commercio al dettaglio di natanti e accessori – 200%
47.78.34 – Commercio al dettaglio di articoli da regalo e per fumatori – 200%
47.59.10 – Commercio al dettaglio di mobili per la casa – 200%
47.59.20 – Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame – 200%
47.59.40 – Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico – 200%
47.59.60 – Commercio al dettaglio di strumenti musicali e spartiti – 200%
47.59.91 – Commercio al dettaglio di articoli in legno, sughero, vimini e articoli in plastica per uso domestico – 200%
47.59.99 – Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico nca – 200%
47.63.00 – Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati – 200%
47.71.10 – Commercio al dettaglio di confezioni per adulti – 200%
47.71.40 – Commercio al dettaglio di pellicce e di abbigliamento in pelle – 200%
47.71.50 – Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte – 200%
47.72.20 – Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio – 200%
47.77.00 – Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria – 200%
47.78.10 – Commercio al dettaglio di mobili per ufficio – 200%
47.78.31 – Commercio al dettaglio di oggetti d’arte (incluse le gallerie d’arte) – 200%
47.78.32 – Commercio al dettaglio di oggetti d’artigianato – 200%
47.78.33 – Commercio al dettaglio di arredi sacri ed articoli religiosi – 200%
47.78.35 – Commercio al dettaglio di bomboniere – 200%
47.78.36 – Commercio al dettaglio di chincaglieria e bigiotteria (inclusi gli oggetti ricordo e gli articoli di promozione pubblicitaria) – 200%
47.78.37 – Commercio al dettaglio di articoli per le belle arti – 200%
47.78.50 – Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari – 200%
47.78.91 – Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo – 200%
47.78.92 – Commercio al dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti per l’imballaggio (esclusi quelli in carta e cartone) – 200%
47.78.94 – Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop) – 200%
47.78.99 – Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari nca – 200%
47.79.10 – Commercio al dettaglio di libri di seconda mano – 200%
47.79.20 – Commercio al dettaglio di mobili usati e oggetti di antiquariato – 200%
47.79.30 – Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati – 200%
47.79.40 – Case d’asta al dettaglio (escluse aste via internet) – 200%
47.81.01 – Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ortofrutticoli – 200%
47.81.02 – Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ittici – 200%
47.81.03 – Commercio al dettaglio ambulante di carne – 200%
47.81.09 – Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti alimentari e bevande nca – 200%
47.82.01 – Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento – 200%
47.82.02 – Commercio al dettaglio ambulante di calzature e pelletterie – 200%
47.89.01 – Commercio al dettaglio ambulante di fiori, piante, bulbi, semi e fertilizzanti – 200%
47.89.02 – Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e prodotti per l’agricoltura; attrezzature per il giardinaggio – 200%
47.89.03 – Commercio al dettaglio ambulante di profumi e cosmetici; saponi, detersivi ed altri detergenti per qualsiasi uso – 200%
47.89.04 – Commercio al dettaglio ambulante di chincaglieria e bigiotteria – 200%
47.89.05 – Commercio al dettaglio ambulante di arredamenti per giardino; mobili; tappeti e stuoie; articoli casalinghi; elettrodomestici; materiale elettrico – 200%
47.89.09 – Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti nca – 200%
47.99.10 – Commercio al dettaglio di prodotti vari, mediante l’intervento di un dimostratore o di un incaricato alla vendita (porta a porta) – 200%
96.02.02 – Servizi degli istituti di bellezza – 200%
96.02.03 – Servizi di manicure e pedicure – 200%
96.09.02 – Attività di tatuaggio e piercing – 200%
96.09.03 – Agenzie matrimoniali e d’incontro – 200%
96.09.04 – Servizi di cura degli animali da compagnia (esclusi i servizi veterinari) – 200%
96.09.09 – Altre attività di servizi per la persona nca – 200%